Договор лизинга медицинского оборудования: как считается платёж
Договор лизинга медицинского оборудования определяет не только сумму платежа, но и то, из чего она складывается. Лизинговый платёж — это не стоимость оборудования, просто разделённая на количество месяцев. По закону в общую сумму лизинговых платежей входят возмещение затрат лизингодателя, возмещение затрат на другие услуги, предусмотренные договором, и доход лизингодателя. Если договор предусматривает переход права собственности, в общую сумму договора может включаться и выкупная цена. Эту норму разбираем ниже — это статья 28 164-ФЗ. Размер, способ и периодичность платежей стороны определяют в самом договоре.
«Мы специализируемся на лизинге медицинского оборудования» — и условия указываем открыто: «Авансовый платеж» — «от 10% до 49%», «Срок лизинга» — «от 12 месяцев до 7-ми лет с возможностью досрочного погашения», «Страхование» — «включено в лизинговые платежи». Ниже разберём, как каждое из этих условий влияет на ежемесячный платёж и итоговую сумму по графику, а также что стоит сверить в договоре перед подписанием.
Из чего складывается лизинговый платёж по закону
Расчёт лизингового платежа не берётся с потолка: закон описывает, из чего складывается платёж и какие условия в него входят. В сумму входят затраты лизингодателя, связанные с оборудованием и его передачей клинике, затраты на другие услуги, предусмотренные договором, и доход лизингодателя. Если договор предусматривает переход права собственности на оборудование, в общую сумму договора может включаться и выкупная цена.
«1. Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.»
«2. Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга с учетом настоящего Федерального закона.»
Источник: Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», статья 28.
| Составляющая платежа | Что это на практике | Где это видно в договоре |
|---|---|---|
| «возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга» | оборудование, которое лизингодатель оплачивает поставщику | сумма договора и график платежей |
| «возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг» | услуги, которые предусматривает договор лизинга | условия договора |
| «доход лизингодателя» | разница между суммой всех платежей и затратами лизингодателя | итоговая сумма по графику |
| «выкупная цена» | платёж, после которого оборудование переходит клинике | «По окончании договора лизинга и внесения выкупной стоимости оборудование переходит в собственность лизингополучателя» |
Условия, из которых считается платёж
Итоговую сумму и график платежей определяют условия конкретной сделки: сумма договора, срок, авансовый платёж, периодичность платежей и то, включено ли страхование. Условия лизинга — на странице сайта, а что каждый пункт значит на практике и как влияет на платёж — в таблице и разделах ниже.
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Получатель | юридические лица / ИП / бюджетные учреждения |
| Предмет лизинга | медицинское оборудование |
| Сумма договора | от 600 000 рублей |
| Срок лизинга | от 12 месяцев до 7-ми лет с возможностью досрочного погашения |
| Авансовый платеж | от 10% до 49% |
| Лизинговые платежи | ежемесячно |
| Страхование | включено в лизинговые платежи |
«По окончании договора лизинга и внесения выкупной стоимости оборудование переходит в собственность лизингополучателя».
Предмет лизинга — медицинское оборудование: например, аппараты МРТ, компьютерные томографы, рентгеновские аппараты, стоматологическое оборудование, косметологическое оборудование. На сайте — только примеры: «Наши условия помогут вам легко оформить лизинг как на оборудование из нашего каталога, так и на технику, приобретенную у других поставщиков.»
Аванс: от 10% до 49%
Авансовый платёж — это часть стоимости оборудования, которую клиника вносит в начале сделки, до графика ежемесячных платежей. У нас: «Авансовый платеж» — «от 10% до 49%». Общее правило простое: чем больше аванс, тем меньше сумма, которая распределяется на весь срок лизинга, и тем ниже ежемесячный платёж. Точная доля зависит от конкретной сделки.
Срок: от 12 месяцев до 7-ми лет
Срок лизинга — это период, на который клиника берёт оборудование, пока не выплатит все платежи по графику. У нас: «Срок лизинга» — «от 12 месяцев до 7-ми лет с возможностью досрочного погашения». Чем короче срок, тем выше ежемесячный платёж и обычно ниже итоговая сумма по графику. Чем длиннее срок, тем комфортнее ежемесячная нагрузка, но, как правило, выше итоговая сумма. Точный результат для разных сроков лизинга медоборудования виден только в расчёте под конкретную сумму сделки и авансовый платёж.
Кто может оформить лизинг и какие документы нужны
По условиям лизинга «Получатель» — «юридические лица / ИП / бюджетные учреждения». Для бюджетных заказчиков у нас есть отдельная страница — лизинг для бюджетных организаций. «Минимальная стоимость оборудования для лизинга: от 600 000 рублей».
К лизингополучателю предъявляются отдельные требования: «Требования к лизингополучателям:» — «Регистрация в качестве юридического лица или ИП.», «Стаж работы от 12 месяцев.», «Положительная кредитная история и отсутствие просрочек.», «Пакет документов, включающий учредительные и финансовые отчеты для оценки платежеспособности.»
Ставка и удорожание: как сравнить два расчёта
Ставка лизинга медоборудования и итоговая сумма считаются не по общему прайсу, а под конкретную сделку: «Гибкие условия. Мы предлагаем индивидуальные решения с учетом специфики вашего бизнеса.» Поэтому два расчёта на одно и то же оборудование лучше сравнивать не по одной ставке в процентах, а по всем условиям сделки: сумме платежей, авансу, сроку, выкупной стоимости и страхованию.
«Удорожание» — рыночный термин. Так называют разницу между суммой всех платежей по договору лизинга и стоимостью оборудования, которую часто выражают в процентах. В законе такого термина нет: там речь идёт о доходе лизингодателя и структуре лизинговых платежей, разобранной выше.
Сравнивать расчёты только по ставке или проценту удорожания недостаточно. По статье 28 164-ФЗ в общую сумму лизинговых платежей, кроме возмещения затрат на приобретение и передачу оборудования и дохода лизингодателя, входит возмещение затрат на другие предусмотренные договором услуги. А если договор предусматривает переход права собственности, в общую сумму договора лизинга может включаться и выкупная цена. Обе составляющие меняют итоговую сумму независимо от ставки.
Отдельно про предварительный расчёт. Порядок цифр до разговора можно прикинуть по условиям сделки: сумме, авансу и сроку. Точный расчёт под ваше оборудование готовит менеджер по запросу, а итоговую сумму и график платежей фиксирует договор. В нём же видно, включены ли в платежи страхование и выкупная стоимость.
| Что сравнивать в двух расчётах | Где искать |
|---|---|
| Сумма всех лизинговых платежей по графику | итоговая строка графика платежей |
| Аванс — доля и сумма | пункт об авансовом платеже в договоре |
| Срок | пункт о сроке лизинга в договоре |
| Выкупная стоимость — входит ли в платежи | пункт о выкупной цене (выкупной стоимости) |
| Страхование — включено ли в платежи | пункт о страховании в договоре |
| Досрочное погашение — предусмотрено ли | условия досрочного погашения в договоре |
Что проверить в договоре лизинга перед подписанием
Перед подписанием договора лизинга медицинского оборудования стоит сверить шесть пунктов: что берём в лизинг и у кого, какой график платежей, какой аванс, на какой срок и можно ли гасить досрочно, что со страхованием и когда оборудование перейдёт в собственность клиники.
- Предмет лизинга и поставщик. Оборудование можно оформить в лизинг и у других поставщиков, не только из каталога: «Наши условия помогут вам легко оформить лизинг как на оборудование из нашего каталога, так и на технику, приобретенную у других поставщиков.»
- График лизинговых платежей: размер, способ и периодичность. Их определяет договор — «Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга с учетом настоящего Федерального закона» (ст. 28 164-ФЗ). У нас платежи — «ежемесячно».
- Авансовый платеж — «от 10% до 49%».
- Срок и досрочное погашение — «от 12 месяцев до 7-ми лет с возможностью досрочного погашения».
- Страхование — «включено в лизинговые платежи». Проверьте прямо в договоре, какие случаи оно покрывает.
- Выкупная стоимость и переход права собственности: «По окончании договора лизинга и внесения выкупной стоимости оборудование переходит в собственность лизингополучателя».
Налоги: НДС и налог на прибыль
Ниже разбираем две нормы Налогового кодекса. По НДС — пп. 33 п. 2 ст. 149 НК РФ: её текст и текст подпункта 1, на который она ссылается, приводим дословно. По налогу на прибыль — пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ: лизинговые платежи относятся к прочим расходам, а если в них включена выкупная стоимость, учитываются за её минусом.
НДС на лизинг медицинских изделий
«2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
…
33) услуг по передаче медицинских изделий, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 настоящего пункта, имеющих соответствующее регистрационное удостоверение, по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа;»
Подпункт 1, на который ссылается подпункт 33 (абзацы первый и четвёртый):
«1) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации:
…
медицинских изделий. Положения настоящего абзаца применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации;»
Источник: Налоговый кодекс РФ, часть вторая, статья 149, пункт 2, подпункт 33.
Лизинговые платежи в расходах по налогу на прибыль
«1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:
…
10) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки). В случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости;»
Если выкупная стоимость входит в лизинговые платежи, по этой норме платежи учитываются в расходах за минусом выкупной стоимости. Статья 264 входит в главу 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».
Источник: Налоговый кодекс РФ, часть вторая, статья 264, пункт 1, подпункт 10.
Частые вопросы
Срок лизинга — «от 12 месяцев до 7-ми лет с возможностью досрочного погашения». Конкретный срок фиксируют в договоре под сумму сделки и авансовый платёж. От него напрямую зависят размер ежемесячного платежа и итоговая сумма по графику.
Минимальная стоимость оборудования для лизинга — «от 600 000 рублей». Это нижняя граница по сумме договора. Верхнего предела в условиях лизинга не указано: сумма конкретного договора зависит от стоимости выбранного оборудования и параметров сделки.
По условиям лизинга «Получатель» — «юридические лица / ИП / бюджетные учреждения». Требования к лизингополучателю: «Регистрация в качестве юридического лица или ИП.», «Стаж работы от 12 месяцев.», «Положительная кредитная история и отсутствие просрочек.»
«Пакет документов, включающий учредительные и финансовые отчеты для оценки платежеспособности» — общее требование по условиям лизинга, наравне с регистрацией юридического лица или ИП. Как начать, на странице условий описано так: «Оставьте заявку. Позвоните нам или заполните форму на сайте, указав оборудование, которое вас интересует, и контактные данные.»
Ответ даёт пп. 33 п. 2 ст. 149 НК РФ: «Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация … услуг по передаче медицинских изделий, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 настоящего пункта, имеющих соответствующее регистрационное удостоверение, по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа». Подпункт 1 говорит о медицинских товарах «по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации».
«По окончании договора лизинга и внесения выкупной стоимости оборудование переходит в собственность лизингополучателя». То есть до этого момента оборудование остаётся в собственности лизингодателя, а клиника использует его по договору лизинга.
Рассчитать лизинг под ваше оборудование
Оборудование выбираете вы — лизинг считаем мы. Напишите, какой аппарат и у какого поставщика вы выбрали: рассчитаем платёж и график под условия вашей сделки. Оформить в лизинг можно и технику, выбранную у стороннего поставщика.
Дальше — три шага, как они описаны на странице условий:
«Оставьте заявку. Позвоните нам или заполните форму на сайте, указав оборудование, которое вас интересует, и контактные данные.»
«Подпишите договор. Мы подготовим все необходимые документы и согласуем с вами условия лизинга. Подписание договора пройдет на максимально удобных для вас условиях.»
«Получите оборудование. После подписания договора оборудование будет оперативно доставлено, и вы сможете сразу начать его использование в своей клинике.»
Форма заявки — по кнопке «Оставить заявку» вверху страницы и на странице условий лизинга, телефон — на странице контактов.
Информация в статье об условиях лизинговых программ носит информационный характер и не является публичной офертой по статье 437 (2) Гражданского кодекса Российской Федерации.