Уважаемые партнеры — пользователи финансовой отчетности ООО «Лизинг-Медицина»!

С 01.01.2022 г. в силу вступил Федеральный стандарт бухгалтерского учета «Бухгалтерский учет аренды» (ФСБУ 25/2018), который существенно изменил порядок Бухгалтерского учета основных финансово-хозяйственных операций нашей компании. 

Для удобства чтения и анализа Бухгалтеркой отчетности ООО «Лизинг-Медицина» внешними пользователями, а также в соответствии с п. 49 ФСБУ 25/2018, по новым ФСБУ 25/2018 были пересчитаны не только показатели Бухгалтерской отчётности на 31.12.2022 г., но и ретроспективные данные на 31.12.2021 г., и на 31.12.2020 г. Пересчитанные показатели отражены в ретроспективных данных отчётности нашей компании по состоянию на 31.12.2022 г.

В соответствии с новым стандартом существенно изменился порядок признания Выручки в Бухгалтерском учете, теперь Выручкой признается только часть лизинговых платежей, а именно «Процентный доход», а не вся сумма, поступающая от Лизингополучателя по сделке, как раньше. Причем порядок признания Доходов для целей налогообложения существенно не претерпел изменений: Доход ООО «Лизинг-Медицина» от реализации в целях налогообложения за 2022г. составил 1 214 020 тыс. руб., это на 283 480,00 тыс. руб., или 30,46% больше, чем Доход в целях налогообложения за предыдущий год.  Выручка за 2022 г. для целей бухгалтерского учета в соответствии с новым ФСБУ 25/2018 значительно отличается от доходов в целях налогового учета и составила 287 658 тыс. руб. Однако выручка в целях бухгалтерского учета за 2022 г. также существенно выросла – на 81 538 тыс. руб. (или на 36,6%) по сравнению с выручкой за 2021 г., рассчитанной в соответствии с новым стандартом.

Также изменились некоторые строки Бухгалтерского баланса. 

Теперь в нашем Балансе отсутствуют значения по строкам «Доходные вложения в материальные ценности» и «Прочие внеоборотные активы». Ранее в строках «Доходные вложения в материальные ценности» и «Прочие внеоборотные активы» отражалась остаточная стоимость оборудования, переданного в лизинг (в зависимости от балансодержателя остаточная стоимость отражалась или в строке «Доходные вложения в материальные ценности», или в строке «Прочие внеоборотные активы»). В соответствии со стандартом ФСБУ 25/2018 в бухгалтерском учете предмет лизинга в качестве актива не отражается (стр. 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» с учетом перехода равен 0 в БУ). Теперь по договорам лизинга в Бухгалтерской отчётности отражается «Чистая инвестиция в аренду (ЧИА)» в Дебиторской задолженности. Таким образом, показатель по строке Дебиторская задолженность существенно увеличился в связи с применением нового стандарта. 

Статья «Дебиторская задолженность» включает в себя счета в соответствии со стандартом ФСБУ 25/2018: сч. 76.60 (ЧИА) (чистые инвестиции в лизинг), который уменьшается в течение срока лизинга на сумму фактически полученных лизинговых платежей; и сч. 76.ОН (отложенный НДС). 

Также в дебиторской задолженности, отражается дебиторская задолженность, порядок учета по которой не поменялся: Расчеты с поставщиками и подрядчиками сч. 60, Расчеты с покупателями и заказчиками сч. 62, Расчеты по налогам и сборам сч. 68, Расчеты по соц. страхованию и соц. обеспечению сч. 69, Расчеты по предоставленным займам сч. 73.01, Расчеты с разными дебиторами и кредиторами сч. 76.

В связи с изменениями учета в части признания авансов, полученных по договорам лизинга, увеличился показатель Кредиторской задолженности, в который вошли «Расчеты с покупателями и заказчиками (авансы полученные») по счету 76.60. По новому стандарту авансом считаются все платежи полученные до момента передачи предмета лизинга в пользование, а не только аванс, установленный договором. Авансы списываются равномерно в течение договора лизинга по графику зачета авансовых платежей. То есть вся сумма накопленных платежей от Лизингополучателя до момента передачи оборудования в лизинг считается авансом. Авансы равными частями ежемесячно зачитываются в течение действия договора лизинга. Авансы со сроком погашения до 12 месяцев отражаются в Кредиторской задолженности, авансы со сроком погашения более 12 месяцев отражаются по статье «Прочие долгосрочные обязательства». По статье «Прочие долгосрочные обязательства» в соответствии с новым стандартом также отражается право пользования активом (обязательства по аренде – аренда офисных помещений). 

По состоянию на 31.12.2021 г. собственный капитал компании составил 76 486 тыс. руб., за 2022 год собственный капитал вырос на 24 523 тыс. руб. (на сумму Чистой прибыли, полученной за 2022 год) и составил 104 009 тыс. руб. 

За последние три года компания перечислила налогов и сборов на сумму:

• За 2020 год — 15 356 561,49 руб.;
• За 2021 год — 27 153 190,95 руб.;
• За 2022 год — 28 497 344,98 руб.

Также сообщаем, что наша компания проходит обязательный ежегодный аудит бухгалтеркой отчётности. По итогам обязательного аудита бухгалтерской отчетности за 2022 г. нарушений не выявлено.  Аудиторское заключение регулярно публикуется и доступно всем заинтересованным пользователям на сайте Федресурс.

Таким образом, все изменения в бухгалтерской отчетности ООО «Лизинг-Медицина» за 2022 г. связаны с новым порядком расчета и отражения хозяйственных операций по договорам финансовой аренды (лизинга) в соответствии с Федеральным стандартом бухгалтерского учета «Бухгалтерский учет аренды» (ФСБУ 25/2018).